贷款减值准备是否隐藏了银行的资产？

liyulan

贷款减值准备是否隐藏了银行的资产？

来自：MACD论坛(bbs.shudaoyoufang.com) 作者：liyulan 浏览：6361 回复：15

贷款减值准备：
1、资产负债表：在计入资产的时候，以负值形式计入贷款额，减少了资产。
2、利润表就不用说了，直接扣减了利润，也即减少了股东权益。
3、通过所得税的确认方式，贷款减值准备有25%少计了所得税，所以也可以说对利润的贡献有贷款减值准备的25%
所以是减少了股东权益（拨备额的75%），对应也减少了总资产（拨备额的75%），但是并没有完全扣减掉利润，通过税收方式拨回了25%。
如此资产负债表平衡了。

用民生银行2011年年报来说明吧：
直接上图：
一、资产负债部分：
pic-1

pic-2

再来看资产负债表：
pic-3
由上表可以看出，很明显减值准备是被剔除出了资产负债表的。


二、利润损益表部分：
我们都知道，贷款减值准备是直接冲抵利润的。
那么，跟递延所得税有否关系呢？

看下图：


就是说，在计提减值准备的同时，还需要计提一部分递延所得税资产。


现在疑问就来了，既然计提了递延所得税资产，那么对应资产负债表中的负债及股东权益部分，又是什么科目呢？是对应负债，还是对应股东权益？

答案来了：

由上图可以看到，在缴纳所得税的时候，是要扣减点递延所得税的变动额的。

再来看:7216-4629=2587

也就是说，通过扣减了部分所得税，其实增厚了利润，也就是有一部分（25%）的拨备，其实是计入利润(净资产)了的。
——拨备100%扣减了利润，又通过税收的方式，拨回了25%的利润。

高崎

哇哦~~~赞一下你考究的态度

但递延所得税暂时性差异是什么可以查查百度,是个会计问题。应该减值准备有25%会计入资产,体现在递延所得税资产里

liyulan

高崎 发表于 2013-1-11 17:09
哇哦~~~赞一下你考究的态度

但递延所得税暂时性差异是什么可以查查百度,是个会计问题。应该减值准备有25 ...

是的，有递延所得税，我刚查了下。
但是递延所得税形成的部分，不在”拨备“的这个金额里面

gaoxu0937

1.不良贷款拨备会直接记入损益表冲减当期利润，不是以负值形式计入贷款额； 2.递延所得税资产要总行计财部门比较清楚。我了解有这么种情况，在实际操作中，某笔贷款3年期，按月计息，但财务顾问费一次性收取，因此这笔业务所得就可计入递延。

lightlzq

碉堡了。。。。。。。。。。。太专业了吧

口信

周高萍 发表于 2013-1-11 17:14
资产中的递延所得税，对应于负债和权益表里的哪部分？

为什么要对应啊？企业将负债和权益组合成能够为企业带来收入的东东，也就是资产，然后运用资产带来收入，减去成本得到利润，利润要交税，税法和会计要求有差异，就导致了递延所得税差异啊，会计说我们应该这么算，得出所得税100，税法说今年只用交80，那20明年再交吧，这20就变成负债了啊，就是递延所得税负债，你可以暂时用，不过早晚得还出去啊，相反的就是递延所得税资产

再生天地

按照企业会计准则贷款损失准备可以在所得税前列支，但按照税法，计提的贷款损失准备不能税前列支，只有在损失实际发生经税务部门核销时方可列支。因此，贷款损失准备对应的所得税在未经税务核销前由税务部门收走。这部分资产名义上属于银行，但实际已被税务收走，因此出现一块空的资产，即递延所得税资产。
所谓对应负债和所有者权益，这怎么对应呢？那现金对应的是负债还是所有者权益？

liyulan

再生天地 发表于 2013-1-11 17:16
按照企业会计准则贷款损失准备可以在所得税前列支，但按照税法，计提的贷款损失准备不能税前列支，只有在损 ...

借贷必相等，比方说你收到一笔货款1000万，那么可能资产中的应收账款就减少1000万，对应增加1000万的活期存款。
每一笔会计变动，都会有对应项，不然无法平衡报表。

liyulan

奥良运动 发表于 2013-1-11 17:17
楼主楼主~~我看了一下。“拨回了25%的利润”这个说法貌似不对啊。当期所得税额１１３２４是按利润总额加回当 ...

吓我一跳，还以为这个帖子又得修改了……
你要考虑下有部分国债、（央行利息不知是不是，好像还有一些政府性债券如铁道债是减半收取企业所得税的）等东西是免除企业所得税的……

liyulan

奥良运动 发表于 2013-1-11 17:20
免税那个大概6.98亿，正是刚才那个微小差异。不过“拨回了25%的利润”这个结论恐怕还是站不住脚哦，看看民 ...

没有呢，第二种解释，利润总额是扣除了资产减值准备的利润，等于也是回拨了25%的。